Земельный налог 2021: ставки, льготы, калькулятор

Чтобы знать, как платить земельный налог, нужно изучить 31 главу НК РФ и постановления региональных властей той территории, на которой расположено используемое землевладение.

Принцип земельного законодательства, прописанный в Кодексе РФ — платность пользования землей. Эта обязанность возложена на юридические и физические лица, хозяйствующие субъекты, которые обладают земельными наделами.

Общие положения

1. Налог относится к местным платежам, поэтому правила оплаты, порядок начисления, расчета, освобождение от него — прерогатива региональных властей. Оплата поступает в распоряжение местных бюджетов.
2. Платеж на землю – ежегодный, входит в группу имущественных платежей, оплачивается за предыдущий календарный период, то есть в 2021 г. будет оплачиваться сумма за 2020 год.
3. Для всех российских регионов установлен единый срок внесения в бюджет имущественных платежей гражданами – 1 декабря 2021 г.

Плательщики налога

Граждане, имеющие земельные участки или паи на праве:

•  частной собственности;
•  постоянного (бессрочного) пользования;
•  пожизненно наследуемого владения.

Когда физическое лицо использует землю по договорам аренды либо безвозмездного пользования, оно не включается в число налогоплательщиков. Бремя оплаты ложится на лиц, которые документально являются владельцами надела.

Кто освобожден от оплаты

Согласно ст.395 НК РФ на федеральном уровне полностью освобождены от уплаты физлица, относящиеся к коренным малочисленным народам, живущих в районах Северного и Сибирского края, Дальнего Востока, и их общины для наделов земли, нужных для сохранения и развития традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов.

На местах льготы устанавливаются региональными властями.

Объекты налогообложения

Объекты налогообложения – это земельные площади или паи, находящиеся в зоне территории с местным самоуправлением, и городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

Не облагаются территории:

С ограничениями в обороте. Их перечень изложен в ст. 27 ЗК РФ:

• участки под историко-культурными объектами, значимые для российской и мировой истории и культуры;
• под объектами космической отрасли;
• занятые гидротехническими сооружениями;
• загрязненные радиоактивными и опасными отходами;

Участки под многоквартирными домами, объектами его озеленения, благоустройства и технического обслуживания также не облагаются налогом.

Как рассчитать налоговую базу

В 2016 году основание расчета было изменено с балансовой цены на кадастровую. Иными словами – это стоимость имущества, установленная государством.

Определяется она во время кадастровой оценки независимым оценщиком на основе требований земельного законодательства РФ с учетом индивидуальных характеристик землевладения.

К числу характеристик относятся:

• место;
• метраж;
• категория, присваиваемая в зависимости от целевого назначения (сельскохозяйственные угодья, земли населенных пунктов и другое);
• разрешенный вид использования.

Результаты работ по оценке утверждаются и передаются в Росреестр, который по каналам межведомственного взаимодействия передает эти сведения фискальным органам.

Информация, участвующая в расчетах суммы налога, ежеквартально уточняется:

• смена собственника;
• время владения наделом.

Получив нужные сведения, налоговики рассчитывают базу для налогообложения индивидуально и начинают начислять суммы платежа.

Если землевладение в долевой собственности (паевые земли), база исчисляется пропорционально доле каждого пайщика. Если собственность совместная — база считается в равных долях.

Узнать стоимость участка:

• в МФЦ получите выписку из Единого государственного реестра недвижимости в бумажном варианте о цене имущества на дату обращения. Эта госуслуга бесплатна.

Через интернет:

• публичная кадастровая карта, расположенная на портале Росреестра, в поисковую строку вписать кадастровый номер участка;
• сайт Росреестра →

• вкладка «сервисы» →

• пункт «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме онлайн».

Если цена по кадастру явно завышена и не признается собственником, по закону вы сможете обратиться в суд для опровержения информации, имеющейся в базе. В случае выигрыша судебного дела, налоговики обязаны произвести пересчет предыдущих начислений.

Ставки налога

Налоговые ставки устанавливаются властями в каждом муниципальном образовании, однако, они не могут превышать максимальную границу, закрепленную законодательно.

Сегодня для налогообложения применяет две ставки, которые зависят от типа земли.

Для земель:

• сельхозназначения;
• жилфонда;
• под дачные и садовые участки;
• для садоводства, огородничества, животноводства применяется ставка налога 0,3%.

Иные земли облагаются ставкой 1,5%.

По решению местных властей могут применяться дифференцированные ставки.

Власти на местах неправомочны увеличивать ставки налогообложения, но могут вводить льготы.

Узнать конкретную величину ставки или льготы можно в налоговой инспекции, либо, зайдя на сайт ФНС и создав нужный запрос с помощью всплывающих подсказок.

Вырасти может налоговая ставка на сельскохозяйственные угодья, не используемые по назначению. Если уполномоченный орган признает этот факт, то она возрастет на 1,2 процентных пункта.

В целях развития сектора садоводчества местные власти предусматривают в своих бюджетах пониженные налоговые ставки для участников садоводческих кооперативов (это сделано властями Москвы и Санкт-Петербурга).

Есть ли льготы по налогу

Освобождать от налога, уменьшать его сумму могут федеральные льготы. Региональные власти тоже могут определять льготируемые категории.

Федеральная льгота прописана в ст. 391, п.5 НК РФ. Она касается определения базы налогообложения для следующих категорий граждан:

• героев СССР, кавалеров орденов Славы 3-х степеней;
• инвалидов 1 и 2 группы, инвалидов с детства;
• участников Гражданской и ВОВ, ветеранов боевых действий, участников других защитных военных операций;
• малоимущих лиц, пользующиеся социальной поддержкой по ФЗ No1244-1 и ФЗ No175-ФЗ;
• военнослужащих, со стажем службы 20 лет и больше, которые оставили службу в связи с увольнением по возрасту, состоянию здоровья или сокращению штатов;
• членов семей военнослужащих, потерявших кормильца;
• пенсионеров и лица, достигших пенсионного возраста, которым выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;
• физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь;
• отдельных категорий граждан.

У перечисленных категорий необлагаемый минимум — кадастровая стоимость 0,06 га площади земли. Если во владении больше двух участков, льгота предоставляется только на один по выбору налогоплательщика.

Чтобы получить льготу нужно:

• обратиться с заявлением в инспекцию;
• написать до 1 ноября года- налогового периода заявление установленной формы о выбранном участке на предоставление вычета.

Образец заявления скачайте на нашем сайте. Для вычета лучше взять землевладение с большей кадастровой стоимостью.

Если налогоплательщик не выбрал площадь для вычета, налоговики уменьшат базу, самостоятельно сделав выбор.

Узнать о льготах, действующих на территории своего муниципального образования:

• пройдя по ссылке;
• обратившись в органы социальной защиты.

Как посчитать налог

Применяется следующая формула

Если гражданин получил землю в наследство, то взимание налога начинается с месяца (если с 1 января 2019 г., то дня) открытия процедуры вступления в наследство.

Если физлицо получает льготы,  формула будет выглядеть так:

Для каждого участка делается отдельный расчет. Если земельный надел в распоряжении двух и более собственников, расчет налога делается по каждому отдельно. Уплачиваться сбор должен также каждым собственником отдельно.

Как считать сумму к оплате:

• самостоятельно;
• используя налоговый калькулятор на офсайте ФНС.

Согласно действующей инструкции данная формула расчета изменяется для конкретного случая:

1. Гражданин купил в поселении участок под жилищное строительство, исключая ИЖС, то на протяжении трех лет с даты регистрации права к земле будет применен повышающий коэффициент 2,0. По окончанию строительства и проведения процедуры государственной регистрации стройки, ставка налога станет обычной. Если период строительства превышает трехлетний срок, то коэффициент возрастает в два раза.
2. Гражданин купил участок под ИЖС и не начинает строительство жилого дома, через десять лет после регистрации права налоговики применят повышающий коэффициент, равный 2,0. После завершения строительства и процедуры госрегистрации возведенной постройки, ставка налога понизится.

Налоговая декларация

Налоговую декларацию заполняют и подают в фискальные органы ежеквартально по авансовым платежам и за год юрлица. Физические лица исполняют оплату в бюджет согласно полученным налоговым уведомлениям.

Если лицо осуществило продажу принадлежащего ему на праве собственности земельного участка (участков), оно обязано подать в органы налоговой службы декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным периодом.

Декларацию легко заполнить самостоятельно, скачав программу на сайте ФНС, либо обратиться к специалисту.

Если физическое лицо — арендодатель, получает доход в любой форме (денежной или натуральной), декларацию 3-НДФЛ сдавать не надо. Арендатор передает необходимые сведения о полученном доходе в налоговую службу. Налоговики включают сумму, необходимую к оплате, в присылаемое уведомление по имущественным налогам. Земли у физического лица может арендовать юрлицо или другое физлицо.

Что нужно знать плательщикам земельного налога в 2021 году

1. Сумма платежа за землю возрастет. Это связано с поэтапным повышением базы налогообложения. В 2021  оплачивается налог за 2020 г., стоимость земельного участка, применяемая при расчете, будет составлять 80% от суммы, зафиксированной в органах Росреестра. А вот уже в 2020 году, при начислении платежа в расчет налога включится 100% цена надела земли.
2. Предусмотрено провести очередную переоценку стоимости участков по регионам. Цена земляных наделов по окончании работ должна снизится.
3. В планах провести реформирование проведения оценки земли. Сейчас она производится многими коммерческими структурами и поэтому конечный результат у аналогичных объектов разный. Во избежание подобной ситуация планируется создать государственную структуру определения кадастровой оценки, специалисты которой будут работать по единому алгоритму.
4. Для физлиц не будет перерасчета налога на землю в большую сторону.
5. Если собственник не согласится с установленной кадастровой ценой своей земли и добьется ее изменения в сторону уменьшения, налоговая база уменьшится с периода применения оспоренной, а не с даты решения суда, как было раньше.
6. Налоговый вычет на 6 соток получат предпенсионеры (люди за 5 лет до выхода на пенсию по старости).

Пример расчета

1. Гражданину принадлежит земельный участок в Брянской области. Категория земель – для сельскохозяйственного назначения. Кадастровая стоимость надела 121 тыс. рублей, участок использовался год. Налоговая ставка равна 0,3%, льготы отсутствуют.

ЗН (земельный налог)= 121000*0,3%=363 руб.

2. Если участок куплен в начале года, период его использования — девять месяцев, сумма налога составит

ЗН=363 рубля*0,75=272,25 руб., где 0,75 это 9 мес./12 мес.

3. Если он владел девять месяцев 2/3 участка

ЗН= 363*0,75*2/3=182,41 руб.

Налоговое уведомление из ФНС

Это официальный документ фискального органа — выставленный государством счет за пользование землей.

1. Условно оно поделено на два блока: начисления и адресная часть. В адресной части указывается фамилия налогоплательщика и его код ИНН.
2. Каждому уведомлению присвоен свой регистрационный номер и указана дата создания. Документ не является бланком строгой отчетности, в случае утери восстановите его в налоговой инспекции своего округа.
3. Документ должен прийти к налогоплательщику не позднее, чем за 30 дней до конечной даты оплаты сбора. К уведомлению прилагается надлежащим образом заполненная квитанция, в которой проставлены коды бюджетной классификации, коды ОКТМО — реквизиты, необходимые для правильного распределения бюджетных средств.
4. Направляется уведомление заказным письмом по действительному адресу проживания плательщика налога, а не расположения его хозяйства, одновременно бланк загружается в электронном виде в личный кабинет.

Если документ не пришел, необходимо подойти к работнику налоговой службы и поинтересоваться почему нет начислений, при необходимости предоставить сведения об имеющихся земельных участках, паях и транспортных средствах.

Если налог вовремя не платить, за каждый день просрочки будет начисляться пеня с 1 декабря по дату фактического погашения задолженности. Приостановить или заморозить ее начисление нельзя.

Заплатить начисленную сумму можно в отделениях Сбербанка, почты России, сайте ФНС в безналичной форме, используя специальный сервис.

Видео: Земельный налог для физических лиц